Дарение и завещание
«Пенсия» №2 /1970.1.1/
Уважаемые Читатели!В прошлом номере мы обещали начать серию статей, которые помогут Вам правильно управлять и распоряжаться своим богатством ? недвижимостью.
Учитывая определенную специфику нашего издания, мы считали бы полезным поразмышлять о далеком (!) будущем, т.е. о моменте когда Ваши дома, квартиры, дачи останутся без своих теперешних Владельцев.
Мы поговорим о том, как правильно составить Завещание, и нужно ли его вообще составлять ,а может быть целесообразнее сделать иное распоряжение, например, подарить свое имущество.
Подумаем о том, где (после какого слова) поставить запятую в словосочетании ?Завещание нельзя дарить?.
Мы с уважением относимся к своим Читателям, поэтому всегда (или почти всегда) будем ссылаться на статьи Законов, инструкций, Постановлений, т.е. ?подводить законодательную базу? под наши рассуждения.
Итак в путь, с Б-ом!
Мы будем говорить, о казалась бы, простых вещах:
- дарение;
- завещание;
- наследование;
- пожизненное содержание;
- продажа;
Но это только с первого взгляда ?все просто?, а на самом деле ?не очень просто?.
Цель моего ответа ? ?нащупать? болевые точки, на которые следует обратить внимание моих Читателей.
Давайте начнем сначала. Есть три момента.
Первый. Мой Читатель, думая о будущем и о своих близких, которые останутся после него (т.е. после его ухода ?в лучший мир?) должен сделать какой либо шаг ? принять решение:
- завещать свое имущество , в т.ч. и недвижимое;
- подарить имущество;
- продать имущество, в т.ч. и близким;
- совершить какой либо иной Акт;
- не делать ничего.
Кстати, многие живут по последней схеме. Должен заметить, что это от бескультурья, в т.ч. и правового.
Размышлять Человеку о том, как изменится жизнь семьи после его смерти ? это нормально и цивилизовано.
Второй. Период между принятие решения (первый момент) и, как говориться, ?уходом в лучший мир?.
Третий. Момент, когда имущество останется ?без своего Владельца?.
Давайте называть вещи своими именами. Этот ?момент? ? смерть того, кто интересуется этим вопросом.
Читатель, безусловно, не хочет доставить проблем близким после своей смерти, в т.ч. и финансовых проблем.
Давайте обозначим документы, которыми мы будем пользоваться в этой статье.
Декрет?Декрет Кабинета Министров Украины ?О подоходном налоге с граждан? от 26.12.92 г. от 22.05.2003 г. ?13-92
Инструкция ? ?Инструкция о подоходном налоге с граждан?, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. ? 12.
Закон ? Закон Украины ?О налоге с доходов физических лиц? от -
22.05.03 г. ? 889-1V.
Закон вступил в силу с 1 января 2004 года, а с 1 января 2005 года -Статьи Закона 13 и 14 с 1 января 2005 год (!).
Стаття 13. ?Оподаткування доходу, отриманого платникомоподатку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав?.
Стаття 14. ?Оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок (або внаслідок укладення договору дарування)?.
Какие же налоги существуют сейчас, т.е. до 01.01.05., будут с 01.01.05. до 01.01.06., а также после 01.01.06. года.
1) До 01 января 2005 года (в настоящее время).
Сегодня при получении наледства или (и) в случаи дарения (получения подарков) действуют п.п. ?ж? п. 1 ст. 5 Декрета, которая освобождает от подоходного налога суммы, получаемые в результате унаследования и дарения (за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых неоднократно наследниками (правопреемниками) авторов произведения науки, литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
2) С 1 января 2005 года до 1 января 2006 года.
В этот период и далее все будет гораздо сложнее а может быть и цивилизованней. По моему мнению, мы страдаем от беспорядка, а когда будет порядок или хотя ? бы его видимость, то, возможно (!), нам будет понятней и спокойней.
Сведем сведения в таблицу.
Ставки подоходного налога по наследованию и дарению, %
Кто получает наследство (подарок) от Резидента Ставка в %
1 Супруг (супруга)* 0
2 Члены семьи Наследодателя первой степени родства ** (кроме супруга (супруги) 5
3 Члены семьи не первой степени родства или не члены семьи 13
От кого получают наследство (подарок)
4 Все от Нерезидента 26
* Согласно п. 14.2 Закона не подлежат налогообложению доходы в виде средств или имущества (имущественных или неимущественных прав), подаренных одним из супругов другому, в пределах их общей частичной или общей совместной собственности. Другими словами если речь идет не о наследстве, а о дарении налог не будет уплачиваться независимо от вида имущества, которое переходит от одного супруга к другому, т.е. не только недвижимость.
** В соответствии с п. 1.20.4 Закона членами семьи физического лица первой степени родства являются:
· его родители и родители его мужа или жены;
· его муж или жена;
· дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети.
Все остальные члены семьи физические лица имеют вторую степень родства.
Наверное, моим Читателем интересно знать, кого Закон причисляем к Членам семьи.
?1.20.4. Для целей этого Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные), родители, баба или дед как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или ее опекуны, признанные такому согласно закону ?.
Давайте вспомним (или узнаем), что же такое (или кто -такие) Резиденты и Нерезиденты.
Резиденты ? физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), которые имеют постоянное место проживания (регистрации) на территории Украины, в том числе временно находящиеся за границей.
А если проще, то все кто имеет (на законных основаниях) наш ?внутренний? (синий) паспорт.
Нерезиденты ? физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), которые имеют постоянное место проживания (регистрации) за пределами Украины, в том числе временно находящиеся на территории Украины.
Хотел бы обратить внимание моих Читателей на некоторые особенности законов.
Гражданский Кодекс Украины также определяет степень родства, но ст. 1261 ГК Украины называется ?Перша черга спадко?мцім по закону?, т.е. не ?первая степень родства?, а ?первая очередь наследования?.
Статья 1261. ?Перша черга спадко?мців за законом?
?1. У першу чергу право на спадкування за законом мають діти спадкодавця, у тому числі зачаті за життя спадкодавця та народжені після його смерті, той з подружжя, який його пережив, та батьки.?
Я хотел бы, что бы мои Читатели не смешивали ?родственников первой степени родства? по ?Закону и родственников первой очереди наследников? по Гражданскому Кодексу.
Если умерший родственник НЕ оставил завещание, то наследство распределяется среди родственников первой очереди, а если этих родственников нет, то среди наследников второй, третьей, четвертой, пятой очереди, т.е. практически наследство обязательно достанется кому - нибудь из тех, кто имел к умершему доказуемое (!) отношение.
Здесь имеют место не противоречия Законов. ГК Украины определяет очередность права на наследство, а Закон Украины ?О налоге с доходов физических лиц? определяет размер налога с наследства или подарка.
Например, гражданин делает подарок сыну своей законной супруги, (т.е. не своему родному и не усыновленному сыну) который, соответственно не входит в круг лиц, являющихся наследниками первой очереди по ГК Украины, но входящим в круг лиц членов семьи по Закону ?О налоге доходов физических лиц?. Поэтому, при удостоверении подарка налог будет взиматься в размере 5 процентов, а не 13 процентов.
3) С 1 января 2006 и далее.
Кто получает наследство (подарок) от Резидента Ставка в %
1 Супруг (супруга) 0
2 Члены семьи наследодателя первой степени родства (кроме супруга (супруги) 5
3 Члены семьи не первой степени родства или не члены семьи 15
От кого получают наследство (подарок)
4 Все от Нерезидента 30
Давайте приведем пример.
Допустим квартира 3-х комнатная, в Киеве, в старом районе, в доме ?чешского? типа.
Квартира смежно ? раздельная и стоит сегодня, примерно, 40?000 долларов США или около 210'000 гривен.
Квартира старая ? дому примерно 30 лет. По справке характеристике БТИ балансовая стоимость, допустим, 15? 000 гривен.
Определим ориентировочный размер расходов по дарению квартиры:
1) До 01 января 2005 года.
Для всех ?типов? одариваемых (супруги, дети, другие члены семьи, не члены семьи), а также для всех ?типов? Дарителей (Резидентов и Нерезидентов):
- Государственная пошлина ? 150 грн.
- Нотариальные услуги ? 150 грн.
- Справки ? 100 грн.
Итого: (ориентировочно) - 400 грн.
2) С 1 января 2005 года до 1 января 2006 года.
Я не знаю, какие деньги будут брать нотариусы за свои услуги в 2005 году, но с большой степенью приближенности можно принять, что услуги будут стоить примерно до 300 гривен со всеми справками.
? Кто получает подарок от Резидента Ставка налога в % Налог, грн. Нотариальные услуги и справки Итого, грн.
1 Супруг (супруга)* 0 0 300 300
2 Члены семьи наследодателя первой степени родства ** (кроме супруга (супруги) 5 10?500 300 10?800
3 Члены семьи не первой степени родства или не член семьи 13 27?300 300 27?600
Те же от Нерезидента
4 Нерезидент 26 54?600 54?900
Безусловно, эти цифры ориентированные, но порядок цифр - действительный.
Такие же расходы будут и при наследовании, т.е. вступлении в наследство.
Я не хотел бы особенно распространяться о наследстве, т.к. наследование обязательно связано со смертью.
Обратимся к Гражданскому Кодексу Украины, в частности к Статье 1216. ?Поняття спадкування?
?1. Спадкуванням ? перехід прав та обов'язків (спадщини) від фізичної особи, яка померла (спадкодавця), до інших осіб (спадко?мців)?.
Я полагаю, уважаемые Читатели, что нам самое время разобраться с имуществом супругов. Так как нулевая ставка налогообложения применима исключительно к имуществу, которое находится у супругов в пределах их общей частичной или общей совместной собственности.
А что же это такое, ИМУЩЕСТВО СУПРУГОВ? Обратимся к Семейному Кодексу Украины, также новому, вступившему в силу (опять таки) с 1 января 2004 года.
В Семейном Кодексе есть Глава 7 ?Право особистої приватної власності дружини та чоловіка?. Глава 8 ?Право спільної сумісної власності подружжя?.
Давайте сделаем некоторые выписки из Статей, входящих в эти две главы.
?-Особистою приватною власністю дружини, чоловіка ?:
§ майно, набуте нею, ним до шлюбу;
§ майно, набуте нею, ним за час шлюбу, але на підставі договору дарування або в порядку спадкування;
§ майно, набуте нею, ним за час шлюбу, але за кошти, які належали їй, йому особисто.
- Особистою приватною власністю дружини, чоловіка ? речі індивідуального користування, в тому числі коштовності, навіть тоді, коли вони були придбані за рахунок спільних коштів подружжя.
- Особистою приватною власністю дружини, чоловіка ? премії, нагороди, які вона, він одержали за особисті заслуги.
- Особистою приватною власністю дружини, чоловіка ? кошти, одержані як відшкодування за втрату (пошкодження) речі, яка їй, йому належала, а також як відшкодування завданої їй, йому моральної шкоди.
- Особистою приватною власністю дружини, чоловіка ?страхові суми, одержані нею, ним за обов?язковим або добровільним особистим страхуванням.
- Якщо у придбання майна вкладені крім спільних коштів і кошти, що належали одному з подружжя, то частка у цьому майні, відповідно до розміру внеску, ? його особистою приватною власністю.
- Той із подружжя, хто ? власником майна, визнача? режим володіння та користування ним з урахуванням інтересів сім?ї, на сам пеерд дітей.
- При розпорядженні своїм майном дружина, чоловік зобов?язані враховувати інтереси дитини, інших членів сім?ї, які відповідно до закону мають право користування ним.
- Майно, набуте подружжям за час шлюбу, належить дружині та чоловікові на праві спільної сумісної власності незалежно від того, що один з них не мав з поважної причини (навчання, ведення домашнього господарства, догляд за дітьми, хвороба тощо) самостійного заробітку (доходу).
- Вважа?ться, що кожна річ, набута за час шлюбу, крім речей індивідуального користування, ? об'?ктом права спільної сумісної власності подружжя.
- Об'?ктом права спільної сумісної власності ? заробітна плата, пенсія, стипендія, інші доходи, одержані одним із подружжя і внесені до сімейного бюджету або внесені на його особистий рахунок у банківську (кредитну) установу.
- Речі для професійних занять (музичні інструменти, оргтехніка, лікарське обладнання тощо), придбані за час шлюбу для одного з подружжя, ? об'?ктом права спільної сумісної власності подружжя.
- Якщо майно дружини, чоловіка за час шлюбу істотно збільшилося у своїй вартості внаслідок спільних трудових чи грошових затрат або затрат другого з подружжя, воно у разі спору може бути визнане за рішенням суду об'?ктом права спільної сумісної власності подружжя.
- Дружина та чоловік мають рівні права на володіння, користування і розпоряджання майном, що належить їм на праві спільної сумісної власності, якщо інше не встановлено домовленістю між ними.?
Здесь я хотел бы сделать некоторые пояснения. Прошу обратить внимание на ? ?якщо інше не встановлено домовленістю між ними.?
Это не просто фраза, это ? важный момент.
Обратимся к Гражданскому Кодексу Украины, вступившему в силу с 1 января 2004 года, в частности к статье 368 ?Право спільної сумісної власності?
?1. Спільна власність двох або більше осіб без визначення часток кожного з них у праві власності ? спільною сумісною власністю.
2. Суб??ктами права спільної сумісної власності можуть бути фізични особи, юридичні особи, а також держава, теріторіальні громади, якщо інше не встановлено законом.
3. Майно, набуте подружжям на час шлюбу, ? їхньою спілью сумісною власністю, якщо інше не встановлено договором або законом.
4. Майно, набуте в результаті спільної праці та за спільні гроові кошти членів сім?ї, ? їхньою спільною сумісною власністю, якщо інше не втановлено договором укладеним у пісьмовій формі?.
Я подвожу к тому, что имущество может принадлежать супругам по праву общей совместной или общей долевой собственности.
Общая долевая и общая совместная собственность отличаются друг от друга особенностями внутренних правоотношений между Сособственниками. При общей долевой собственности каждому из Сособственников, как это указано в ч. 1 п. 1 ст. 356 ГК, принадлежит доля в праве собственности на общий объект в целом. Доли могут быть равными или неравными, но всегда их размер должен быть точно определен в виде дроби права собственности (1/2, 1/3, 1/5 и т.п.) либо в процентном отношении.
Таким образом, если доля каждого из супругов не обозначено, то имущество находится - в общей совместной собственности.
Обращаю внимание моих Читателей.
При оформлении документов, в т.ч. правоустанавливающих (определяющих право собственности лица на объект недвижимости) нужно платить деньги, в т.ч. и нотариусу.
Договор дарения - можно удостоверить у ?любого? нотариуса: государственного или частного.
Еще сегодня в качестве стоимости подарка можно принять балансовую стоимость, указанную в справке ? характеристике БТИ или в свидетельствах, полученных из Единого Реестра прав собственности.
Государственная пошлина составит 1 процент от стоимости даримого объекта, плюс справки (примерно до 100 грн.) и услуги нотариуса (примерно до 150 грн.).
Вероятно завтра в качестве стоимости подарка будет приниматься действительная (реальная) стоимость объекта, которая будет декларирована в специальной работе, т.н. ?Экспертной оценке объекта?, выполняемой сертифицированным оценщиком.
Оценщик работает за деньги и Вам уважаемые Читатели, нужно будет заплатить за отчет примерно 400 гривен (это - сегодня).
Некоторые нотариусы уже сегодня требуют предоставления такого отчета и рекомендуют оценщиков (?своих? оценщиков), но так делают не все нотариусы, а только те у кого мало работы, т.к. 1 процент от этой суммы нотариусы применяются в качестве оплата за свои услуги. Я говорю о частных нотариусах, государственные - взымают государственные пошлину перечисляемую сумму в финансовые органы в размере 1 процента и плату за свои услуги до 150 гривен.
Но все таки есть некоторые различия.
Считаю полезным привести статью 14 Закона напечатать полностью, тем более, что она небольшая.
Стаття 14. ?Оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок (або внаслідок укладення договору дарування)
14.1. Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість
робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини.
14.2. Не підлягають оподаткуванню доходи як кошти або майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним членом подружжя іншому, у межах їх частини спільної часткової чи спільної сумісної власності згідно із законом.?
Обращаю внимание на 14.2. Закона. Согласно этого пункта не облагаются налогом при дарении только имущество, которое находится у супругов в общей долевой или общей совместной собственности.
К такому виду недвижимого имущества относится, например, квартира купленная супругами совместно или одним их них в период пребывания в законном браке.
Безусловно, уважаемый Читатель, можно не думать о том, что и как будет после смерти. Наследники разберутся (может быть). Хотел бы заметить, что цивилизованный человек, а именно к таким я отношу своих Читателей, должен подумать о том, что будет после его смерти. И как сложатся отношения наследников и не поругаются ли они из - за дележа наследства.
Лучше самому все предусмотреть, обо всем заранее подумать и сделать правильные распоряжения.
Я знаю, о чем Вы думаете, Уважаемые Читатели: ?Хорошо конечно подарить, а что будет со мной, а не захотят ли мои любимые детки продать мою квартиру, а меня, старика, выкинуть на улицу. Ведь это сейчас они хорошие и ласковые, а как сложится отношения с детьми или с зятьями ? невестками. Вот в чем вопрос?.