Завещать нельзя дарить
«Пенсия» №4 /1970.1.1/
Признаться я не ожидал и не учел двух факторов:Огромного интереса к нашим публикациям и очень высокого уровня наших Читателей ? интеллектуального, образовательного и культурного.
Видимо граждане пенсионного и предпенсионного возраста ? элита нашего общества. Кроме жизненного опыта у них еще есть и опыт ?выживания? в разных обстоятельствах, через которые проходило наше Государство, сперва Советский Союз, а затем Самостійна Україна.
После первых публикаций начались звонки с вопросами, и даже с просьбами о помощи в конкретных ситуациях, имеющих отношение к рынку недвижимости.
Например. Молодая семья, достаточно благополучная, хотела продать свою квартиру и преобрести большую и лучшую, но при этом всзять ипотечный банковский кредит. Несовершеннолетняя дочь была совладелецей квартиры и, естественно, необходимо было учесть ее имущественные интересы. А как? Конечно преобрести часть в новой квартире, т.е. сделать ее Сособственницей новой квартиры. Все было бы хорошо, но .... Молодые родители хотели взять кредит в Банке, а Банк отрицательно относиться, (пока), к тому, что Сособственниками квартир идущих к нему в залог могут быть несовершеннолетние.
Что делать? Им посоветовали в Банке, что бы бабушка, живущая и владеющая отдельной однокомнатной квартирой подарила своей внучке всю квартиру или ее часть. В этом случаи интересы ребенка были бы учтены и на девочку не нужно было бы преобретать часть в закладываемой квартире.
Но бабушка, любя свою внучку и свою дочку (маму внучки) совсем не хотела терять свою собственность, и хотя ей обещали, что ничего не измениться и она будет жить там же где жила, бабушка стояла на своем: ?Хочу быть хозяйкой?.
Что делать? Наши Читатели обратились ко мне. И я посоветовал им: бабушка подарит дочке и внучке свою квартиру, при этом внучке большую часть, т.е. имущественные интересы ребенка соблюдаются. Но бабушка вместе с затем становяться Сособственниками в новой квартире. При этом она (бабушка) имущество не теряет, а даже увеличивает его стоимость.
Банк даст кредит, т.к. новая квартира приобретается на двух взрослых (зять и теща (!)). Но потом, когда кредит будет выплачен ? семья произведет (если захочет) обмен: Бабушка опять станет Собственницей своей старой квартиры, а дочь и внучка ? новой. Все решилось к общему удовольствию.
Мои Читатели просили более подробно прокомментировать налоги при дарении и наследование и не только на недвижимое, но и на другие виды имущества.
Я подготовил таблицу, которая более полно объясняет моим Читателям все, что связано с налогами при дарении.
Первое.
Ставки зависят от степени родства между:
- при Дарении ? Дарителем (тот, кто дарит) и Одариваемым (тот, кому дарят).
- при Наследовании - Наследодателем (тот, кто передает наследство) и Наследником (тот, кто принимает наследство).
Закон определят понятия Членов семьи вообще и Членов семьи первой категории.
Члены семьи Дарителя и Наследодателя.
В соответствии с п. 1.20.4 Закона ?О подоходном налоге с граждан? членами семьи физического лица первой степени родства являются:
· его родители и родители его мужа или жены;
· его муж или жена;
· дети как такого физического лица, так и его мужа или жены, в том числе усыновленные ими дети.
Все остальные члены семьи физические лица имеют вторую степень родства.
Наверное, моим Читателем интересно знать, кого Закон причисляем к Членам семьи (1.20.4.).
?Для целей этого Закона членами семьи физического лица являются его жена или муж, дети как физического лица, так и его жены или мужа (в том числе усыновленные), родители, баба или дед как физического лица, так и его жены или мужа, братья или сестры как физического лица, так и его жены или мужа, внуки как физического лица, так и его жены или мужа, другие иждивенцы такого физического лица или ее опекуны, признанные такому согласно закону ?.
Да, уважаемые Читатели. Ваш родной брат или родная сестра ? это лица Второй тепени родства, а теща или свекр ? Первой.
Второе.
Ставка зависит от того кем является Даритель или Наследадатель ? Резидентом или Нерезидентом.
Вспомним.
Резиденты ? физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), которые имеют постоянное место проживания (регистрации) на территории Украины, в том числе временно находящиеся за границей.
А если проще, то все кто имеет (на законных основаниях) наш ?внутренний? (синий) паспорт.
Нерезиденты ? физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), которые имеют постоянное место проживания (регистрации) за пределами Украины, в том числе временно находящиеся на территории Украины.
Третье.
Ставки зависят от типа (вида) объектов наследования или дарения.
А) недвижимое имущество;
Б) движимое имущество (предметы антиквариата, произведения искусства, транспортные средства);
В) суммы страховых возмещений;
Г) деньги на счетах в т.ч. на депозитных;
Д) объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права на объекты бизнеса).
Все вместе? объекты дарения или наследования.
Четвертое.
Ставки зависят от размера денежных сумм, которые измеряются в минимальных заработных платах, которые устанавливаются Законодателем (государством) на начало года, в котором происходят события, например, (сегодня размер min з/п ? 205грн).
Итак, итоговая таблица (налог с 01.01.07.):
?? Степень родства % ставка налога Объекты наследования / дарения Соответствующая статья Закона
1 Супруги 0 Имущество А), Б), В), Г) Ст. 13.2.1. а)
2 Члены семьи первой степени родства 5 Имущество А), В), Г) (до 100 min з/п) Ст. 13.2.1. б)
3 Члены семьи первой степени родства 15 Имущество гГ) (свыше 100 min з/п) Ст. 13.2.1. в)
4 Члены семьи первой степени родства 15 Имущество Д Ст. 13.2.1. в)
5 Члены семьи второй степени родства и не члены семьи 15 Все объекты имущества дарения или наследования Ст. 13.2.2.
6 Нерезидент (любой степени родства) 30 Все объекты имущества, дарения или наследования Ст. 13.2.3.
Приведем пример:
Сын получает от отца в 2007 году наследство:
- дом, оценочной стоимостью ? 200000 грн. (примерно 37000 долларов США, т.е. не самый дорогой дом);
- земельный участок стоимостью ? 50000 грн;
- автомобиль, стоимостью ? 20000 грн.
Предположим, что величина минимальной заработной платы на начало 2007 года составит 400 грн.
Рассчитаем налог с наследства:
1) недвижимое имущество ? савка 5%
(200000+50000)х0,05 = 12500 грн.
2) Движимое имущество ? ставка 5%
20000х0,05 = 1000 грн.
Налог общий: 12500+1000=13500 грн.
При этом, должен отметить, уважаемые Читатели, что Государственную пошлину еще НИКТО НЕ ОТМЕНЯЛ. И не исключено, что мы будем платить и пошлину и налог.
А теперь подсчитаем сумму налога, если наследство достанется не сыну, а внуку. Внук не входит в состав членов семьи Первой очереди по отношению к деду.
Так вот сумма налога будет в 3 раз больше, т.е. 40500 гривен ? около 8000 американских долларов.
Следовательно думать и принимать правильное решение нужно сегодня, т.к. завтра будет ?дорого.
Как и было обещано - начнем разговор о ДОГОВОРЕ ПОЖИЗНЕННОГО СОДЕРЖАНИЯ.
Уверен, что одним журнальным номером мы не обойдемся ? настолько важна и обстоятельна эта тема.
Да и к Договорам дарения нужно будет вернуться, т.к. можно подарить квартиру просто так, ?от души?, а можно подарить подумавши и посоветовавшись т.е. с определенными условиями, что лично я считаю не признаком скаредности, а признаком ума и образованности.
Итак, Договор пожизненного содержания, но уже в ? следующем номере.